2023年10月23日，阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局根據(jù)阿聯(lián)酋頒布的《2022年第47號(hào)聯(lián)邦法令》《2023年第97號(hào)部長級(jí)決議》相關(guān)規(guī)定，發(fā)布轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南。指南強(qiáng)調(diào)，自2023年6月1日開始的財(cái)政年度，將轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則引入企業(yè)所得稅制度中，納稅人需根據(jù)阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅法的要求編制并留存企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔。該制度的實(shí)施與亞太經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南保持一致，確保關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)人士之間的交易符合“公平交易原則”。以下為阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的詳細(xì)內(nèi)容：

一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的適用性

轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則適用于在關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)人士之間進(jìn)行的交易。阿聯(lián)酋所得稅豁免機(jī)構(gòu)和符合小型企業(yè)稅收減免標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)仍需遵循轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則，但不需要準(zhǔn)備完整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔。

二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔要求

阿聯(lián)酋所得稅法規(guī)定稅務(wù)局有權(quán)要求納稅人對(duì)所有與關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)人士進(jìn)行的交易進(jìn)行披露，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔，具體包括：

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)披露表

所有在申報(bào)納稅期間與國內(nèi)或國外的關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)人士進(jìn)行交易且交易額超過以下規(guī)定的披露門檻要求的應(yīng)稅主體，都必須在其納稅申報(bào)表中準(zhǔn)備并提交轉(zhuǎn)讓定價(jià)披露表：與所有關(guān)聯(lián)方的交易總額超過4000萬迪拉姆或單類交易總額超過400萬迪拉姆。超過門檻要求時(shí)，必須單獨(dú)披露單類超400萬迪拉姆的交易。

（二）主體文檔和本地文檔

應(yīng)稅主體符合以下兩種情形之一的，必須同時(shí)準(zhǔn)備主體文檔（包括集團(tuán)全球業(yè)務(wù)概況、全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等）和本地文檔（包括阿聯(lián)酋實(shí)體的具體關(guān)聯(lián)交易詳情、可比性分析等）：一是跨國企業(yè)集團(tuán)成員且集團(tuán)合并收入不低于31.5億迪拉姆；二是企業(yè)自身收入不低于2億迪拉姆。應(yīng)稅主體需在提交納稅申報(bào)表時(shí)完成文檔制作，并在聯(lián)邦稅務(wù)局要求后30日內(nèi)提供。

（三）國別報(bào)告

國別報(bào)告提供跨國企業(yè)集團(tuán)的管轄權(quán)定量信息，合并收入不低于31.5億迪拉姆的跨國企業(yè)集團(tuán)成員需準(zhǔn)備國別報(bào)告。

三、關(guān)聯(lián)方的定義

《公司稅法》第三十五條將關(guān)聯(lián)方定義為任意法人，其定義如下：

（一）親屬關(guān)系。親屬關(guān)系達(dá)到第四級(jí)以內(nèi)（如堂表親）的個(gè)人；

（二）所有權(quán)。直接或間接持有另一法人50%及以上權(quán)益的個(gè)人；

（三）控制權(quán)。行使50%以上投票權(quán)、控制半數(shù)以上董事會(huì)，或能夠獲得他人50%或以上利潤。

四、關(guān)聯(lián)人士的定義

如果自然人滿足以下條件，則被視為應(yīng)稅主體的關(guān)聯(lián)人：

（一）直接或間接持有應(yīng)稅企業(yè)所有權(quán)或控制權(quán)的個(gè)人；

（二）應(yīng)稅企業(yè)的董事、高管或其關(guān)聯(lián)方；

（三）非法人合伙企業(yè)的合伙人及其關(guān)聯(lián)方。

五、關(guān)鍵要點(diǎn)

（一）所有企業(yè)如果與關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)人士交易，都必須遵守轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則；

（二）企業(yè)需要根據(jù)交易規(guī)模和業(yè)務(wù)收入提供文件；

（三）合規(guī)性可以使企業(yè)避免處罰、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)容來源：環(huán)法視野網(wǎng)站，國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局

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